Deklaracja VAT-7

Podstawowym sposobem rozliczania podatku VAT jest comiesięczne wypełnienie deklaracji VAT-7 i złożenie jej do urzędu skarbowego. Deklaracje składa się do 25-tego dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Odpowiedni urząd skarbowy to taki, na terenie którego podatnik wykonuje czynności opodatkowane. Jeżeli działalność gospodarcza jest wykonywania na terenie kilku urzędów skarbowych, wtedy liczy się miejsce zamieszkania osoby fizycznej prowadzącej działalność. W przypadku osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, bierze się pod uwagę adres siedziby.

Podatek należny

W części C deklaracji VAT-7 wykazuje się podatek należny. Podatnik ma obowiązek w tym miejscu wpisać wszystkie czynności podlegające opodatkowaniu, dla których obowiązek opodatkowania powstał w miesiącu, za który składana jest deklaracja. Obowiązek podatkowy VAT powstaje w chwili wydania towaru lub wykonania usługi lub jeśli istnieje konieczność potwierdzenia dostawy towaru lub wykonania usługi - w chwili wystawienia faktury VAT. W części C deklaracji VAT 7 uwzględnia się również:

• korekty,
• zwolnioną dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju,
• dostawę towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju, gdy podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego lub zwrotu podatku naliczonego,
• wewnątrzwspólnotową dostawę towaru podatnika VAT UE
• wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

Podatek naliczony

W części D podatku naliczonego dokonuje się rozliczenia podatku naliczonego. W tym miejscu należy wykazać wartość towarów i zakres usług oraz kwotę podatku naliczonego za okres rozliczeniowy. Na podstawie tej należności podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrotu podatku naliczonego.

Zobowiązanie podatkowe lub kwota zwrotu

W części E deklaracji VAT-7 dokonuje się końcowego wyliczenia podatku należnego fiskusowi. W tej części podatnik wykazuje:

• odliczenie VAT z tytułu zakupu kas fiskalnych
• kwotę podatku objętą zaniechaniem poboru na podstawie art. 22 Ordynacji podatkowej
• podatek naliczony, który podlega przeniesieniu na następny okres rozliczeniowy lub zwrotowi z urzędu skarbowego
• kwotę do zwrotu na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem.

W przypadku błędnie wypełnionej deklaracji VAT-7 można dokonać korekty poprzez złożenie deklaracji korygującej. Należy pamiętać, aby do deklaracji korygującej dołączyć pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. Prawo do wystawienia deklaracji korygującej jest anulowane, gdy trwa postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa za okres, za który przedsiębiorca zamierzał złożyć korektę.