VAT

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) podlega:

odpłatna dostawa towarów - w tym również wydanie towarów w zakresie umowy leasingu, wydanie towarów między komitentem a komisantem, ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem
odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju
nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników oraz inne nieodpłatne świadczenia usług, jeśli nie są związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami
wewnatrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem - czyli nabycie prawa do rozporządzenia jako właściciel towarami w wyniku wywozu i przemieszczenia towarów z kraju, w którym podatnik ma siedzibę na terytorium innego kraju członkowskiego
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
eksport towarów
import towarów.

Przepisy dotyczące podatku VAT przewidują również szczególne rodzaje przedmiotu opodatkowania. Są nimi rozwiązania spółki cywilnej i handlowej niemające osobowości prawnej oraz zaprzestanie wykonywania przez podatnika czynności podlegających opodatkowaniu (związanych z zaprzestaniem wykonywania działalności gospodarczej).

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie podlegają:

czynności, które nie są przedmiotem umowy
zbycie przedsiębiorstwa lub oddziału samodzielnie sporządzającego bilans
czynności wynikające z tytułu przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy
działalność dotycząca gier losowych, gier na automatach i zakładów wzajemnych

Moment powstania obowiązku podatkowego

Zgodnie z art. 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. obowiązek podatkowy powstaje w momencie wydania towaru lub wykonania usługi. Wyjątkiem są opisane w ustawie sytuacje szczególne, czyli:

wysyłanie przez podatnika towarów do nabywcy lub osoby trzeciej - obowiązek podatkowy powstaje w chwili wydania towarów
dostawa towarów lub świadczenie usług powinno być potwierdzone fakturą - obowiązek podatkowy powstaje w chwili wystawienia faktury
import towarów objęty jest procedurą celną - obowiązek podatkowy powstaje w chwili wymagalności opłat, czyli z chwilą objęcia towarów tą procedurą
w przypadku importu towarów, w chwili powstania długu celnego
w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów - obowiązek podatkowy powstaje 15-tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów.

Podatnicy VAT mają obowiązek składania w urzędzie skarbowym deklaracji VAT. Deklaracje podatkowe za okresy rozliczeniowe należy złożyć najpóźniej 25-tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.