Faktury zaliczkowe

W sytuacji, gdy sprzedawca otrzyma zaliczkę na poczet należności za towar lub usługę, powstaje osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej, fakturę zaliczkową, podobnie jak zwykłą fakturę, wystawia się tylko na żądanie tej osoby. Otrzymanie zaliczki w takim przypadku może być potwierdzone paragonem z kasy fiskalnej, jeżeli sprzedawca zobligowany jest do ewidencjonowania sprzedaży za jej pomocą. Wówczas, jeśli nabywca zażąda wystawienia faktury zaliczkowej, to pod kopię dokumentu należy dołączyć oryginał paragonu.

Zgodnie z obowiazującymi przepisami, faktura zaliczkowa powinna zawierać co najmniej:

  • datę wystawienia,
  • kolejny numer,
  • imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
  • numery NIP sprzedawcy i nabywcy,
  • datę otrzymania całości lub części należności o ile różni się ona od daty wystawienia faktury,
  • kwotę otrzymanej całości lub części należności, przy czym w przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę zaliczkową i faktury te obejmują łącznie całą należność, to ostatnia z tych faktur (końcowa) powinna zawierać również numery poprzednich faktur,
  • kwotę podatku wyliczoną według wzoru: KP = (ZB x SP) /(100 + SP), gdzie KP - oznacza kwotę podatku, ZB - oznacza kwotę otrzymanej części lub całości należności, SP - oznacza stawkę podatku;
  • dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy.

Do jednego zamówienia można wystawić jedną lub kilka faktur zaliczkowych, zakończonych fakturą zaliczkową końcową. W związku z tym, że dokumenty takie powodują powstanie obowiązku podatkowego jedynie w VAT, trafiają one tylko do Rejestru sprzedaży VAT.

Gdy faktura zaliczkowa (bądź ich suma) pokrywa całość należności, wówczas wartość netto przenoszona jest do Księgi Przychodów i Rozchodów/Ewidencji Przychodów.

Nawet jeśli faktura zaliczkowa nie obejmuje całej wartości transakcji (sprzedaży towarów czy usług), sprzedawca w momencie jej realizacji zobowiązany jest do wystawienia faktury końcowej.

Współtworzymy Poradnik Przedsiębiorcy

Setki wartościowych artykułów, porady rynkowych ekspertów - wszystko w jednym miejscu

Zamortyzowany samochód - sprzedaż czy darowizna?
Zamortyzowany samochód może zostać sprzedany, a także darowany najbliższej osobie z rodziny. Oba zdarzenia rodzą określone skutki na gruncie podatku PIT i VAT, uzależnione m.in. od skorzystania z prawa do odliczenia VAT. Przeczytaj i dowiedz się więcej!
Czytaj dalej
Umowa zlecenie ze studentem będącym jednocześnie pracownikiem
W niektórych przypadkach pracodawcy zawierają umowy cywilnoprawne z własnymi pracownikami. Czy umowa zlecenie ze studentem, który pracuje w tym samym zakładzie na etacie, jest rozliczana na innych zasadach niż pozostałe? Dowiedz się więcej!
Czytaj dalej
Ryczałt czy VAT - który rodzaj opodatkowania wybrać?
Ryczałt czy VAT? To częste pytanie jakie zadają sobie osoby chcące założyć własną działalność gospodarczą. Czym jest ryczałt oraz VAT oraz jakie są różnice między nimi? Czy można stosować każdy z tych podatków? Dowiedz się więcej!
Czytaj dalej