Odliczenie VAT za media

Przez dostawę mediów należy rozumieć w szczególności:

  • dostawę energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,
  • świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
  • świadczenie usług w zakresie rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów,
  • świadczenie usług sanitarnych i pokrewnych.

Do końca roku 2013 w przypadku mediów obowiązywał szczególny moment powstania obowiązku podatkowego na gruncie podatku VAT - z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli ten został określony w umowie. Oznaczało to, że również i odliczenia należało dokonać najwcześniej w terminie płatności.

Począwszy od roku 2014 przepisy w tym zakresie uległy sporej modyfikacji, w związku z czym prawo do odliczenia podatku VAT od tzw. mediów powstaje na zasadach ogólnych. Podatnik może dokonać odliczenia podatku VAT najwcześniej w okresie, w którym otrzymał fakturę, pod warunkiem, że u dostawcy mediów powstał obowiązek podatkowy (a ten powstaje u dostawy w dacie wystawienia faktury), zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT.

Art. 86 ust. 10.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

Co ważne, jeżeli podatnik nie dokona odliczenia podatku w rozliczeniu za okres, w którym powstało prawo do odliczenia podatku VAT, będzie mógł go dokonać zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy o VAT, a więc w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Jeżeli nabywca nie wykorzysta terminów umożliwiających odliczenie VAT z danej faktury za media, może obniżyć podatek należny poprzez korektę deklaracji VAT-7 za okres, w którym miał do tego prawo. Korektę taką można złożyć nie później niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.

Ewidencja faktury za media w systemie wfirma.pl

W celu prawidłowego zewidencjonowania faktury dokumentującej nabycie mediów w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki WYDATKI >> DODAJ WYDATEK >> FAKTURA VAT, jako rodzaj wydatku wybierając KOSZTY MEDIÓW I USŁUG TELEKOMUNIKACYJNYCH.

Poza uzupełnieniem danych nabywcy oraz wartości należy pamiętać o prawidłowym wprowadzeniu dat, bowiem faktury za media od stycznia 2014 r. księgowane są do:

  • Księgi Przychodów i Rozchodów w dacie wystawienia,
  • Rejestru zakupu VAT, a co za tym idzie również do deklaracji VAT-7, trafiają zgodnie z datą odbioru.

Współtworzymy Poradnik Przedsiębiorcy

Setki wartościowych artykułów, porady rynkowych ekspertów - wszystko w jednym miejscu

Kiedy zaliczka nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie VAT
Zgodnie z przepisami podatkowymi otrzymanie zaliczki od kontrahenta rodzi obowiązek rozliczenia podatku VAT z tego tytułu. Jednak są sytuacje, w których zdarzają się wyjątki. Dowiedz się, kiedy zaliczka nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie VAT!
Czytaj dalej
Wzór Umowa leasingu z omówieniem
Umowa leasingu, początkowo funkcjonująca w polskiej praktyce gospodarczej jako umowa nienazwana, z czasem doczekała się regulacji w kodeksie cywilnym, stając się umową nazwaną. Pobierz darmowy wzór umowy!
Czytaj dalej
Czy wiesz, czym jest Lista Robinsonów?
Wbrew nazwie, Lista Robinsonów to nie spis osób, które wybrały życie na bezludnej wyspie, a rejestr konsumentów, chroniących swoją prywatność przed telemarketerami. Jak to działa? Odpowiedź w naszym artykule.
Czytaj dalej