VAT-UE

Zgodnie z art. 97 ustawy o VAT podatnicy zarejestrowani jako podatnicy czynni VAT, zamierzający po raz pierwszy dokonać wewnątrzwspólnotowego nabycia lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, mają obowiązek zawiadomić o tym fakcie urząd skarbowy na druku VAT-R. Rejestracji jako podatnicy VAT UE podlegają również osoby niezarejestrowane jako podatnicy VAT czynni, u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę 50 000 zł. Jeżeli wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nie przekroczyła tej sumy, przedsiębiorca może dokonać rejestracji dobrowolnie.

Wraz ze zmianami wprowadzonymi 1 stycznia 2010 r., dodatkowo rejestracji jako podatnik UE podlega osoba nabywająca i świadcząca usługi, dla których miejsce świadczenia zostało określone w kraju, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce działalności lub miejsce zamieszkania. Dotyczy to usług innych niż zwolnionych z podatków od wartości dodanej lub podlegające stawce 0%.

Możliwość składania informacji kwartalnych

Zmieniły się również zasady składania informacji podsumowujących dla transakcji wewnątrzwspólnotowej. Obecnie informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne do 15-tego dnia następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. W przypadku składania tych informacji drogą elektroniczną, termin ten wydłuża się do 25-tego dnia następującego po danym miesiącu. Istnieją jednak wyjątki, kiedy można składać informacje kwartalne do 15-tego dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy wynikający z dokonania transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Możliwość składania informacji podsumowujących kwartalnie mają:

• podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jeśli całkowita wartość tych transakcji (bez podatku od wartości dodanej) nie przekracza w danym kwartale i poprzednich czterech kwartałach kwotę 500 000 zł.
• podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeśli całkowita wartość tych transakcji (bez podatku od wartości dodanej) nie przekracza w danym kwartale i poprzednich czterech kwartałach kwotę 50 000 zł.
• podatnicy świadczący usługi na rzecz podatników od wartości dodanej

Wypełniając informację podsumowującą, trzeba podać transakcje dokonane z każdym z kontrahentów z osobna. W przypadku błędów w informacji podsumowującej dla transakcji wewnątrzwspólnotowej, można dokonać jej korekty na formularzu VAT-UEK. Jeżeli podano nieprawidłowe informacje, w linii "było" umieszczamy błędne dane, a wlinii "jest" należy wprowadzić poprawione informacje. W przypadku braku informacji, linię "było" pozostawiamy pustą, a w linii "jest" wpisujemy pożądane dane. Złożenie korekty VAT UE oznacza jednocześnie konieczność złożenia korekty VAT-7. Dlatego też, należy sprawdzić czy kwoty wewnątrzwspólnotowych nabyć i dostaw wpisane w informacji podsumowującej zgadzają się z sumą wewnątrzwspólnotowych nabyć i dostaw wykazanych w trzech kolejnych deklaracjach VAT-7 złożonych w danym kwartale.